Přenesená daňová povinnost (§ 92a) a služby do EU

Jak to funguje

Běžně daň vybírá dodavatel a odvádí ji státu. V režimu přenesení daňové povinnosti (anglicky reverse charge) je to naopak: dodavatel vystaví doklad bez daně a daň přizná odběratel. Odběratel si ji zároveň může uplatnit jako odpočet, pokud na něj má nárok.

Režim upravuje § 92a a následující zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty. Použije se jen tehdy, když jsou dodavatel i odběratel plátci DPH a plnění patří mezi vyjmenovaná.

Kdy se používá

V tuzemsku (mezi dvěma českými plátci) například u:

• stavebních a montážních prací (§ 92e) – práce podle oddílů 41 až 43 klasifikace CZ-CPA, včetně poskytnutí pracovníků pro tyto práce,
• odpadu a šrotu z přílohy zákona,
• investičního zlata,
• povolenek na emise skleníkových plynů,
• některého zboží určeného nařízením vlády (například mobilní telefony, notebooky, tablety nebo integrované obvody), pokud jeho hodnota na dokladu přesáhne 100 000 Kč bez daně.

Seznam se mění. Při pochybnostech si ověřte aktuální znění zákona.

Co musí být na faktuře

• údaje dodavatele i odběratele včetně DIČ obou stran,
• základ daně a sazba, ale bez částky daně,
• text „daň odvede zákazník“ (§ 29 odst. 2),
• ostatní běžné náležitosti daňového dokladu – viz Náležitosti faktury a daňového dokladu.

Dodavatel i odběratel uvádějí tato plnění v kontrolním hlášení (dodavatel s kódem předmětu plnění).

Služby do jiného státu EU

Služba firmě (osobě registrované k dani) v jiném státě EU má obvykle místo plnění v zemi odběratele (§ 9 odst. 1). Český dodavatel pak:

• vystaví fakturu bez české DPH s textem „daň odvede zákazník“ a s DIČ odběratele (VAT ID),
• ověří DIČ odběratele v systému VIES,
• uvede službu v souhrnném hlášení (kód 3),
• vystaví doklad do 15. dne měsíce následujícího po měsíci, kdy službu poskytl.

Stejně postupuje i identifikovaná osoba. Výjimky platí například u služeb vztahujících se k nemovitosti nebo u vstupného na akce – tam se místo plnění určuje jinak.

Jak to udělat ve Fakturobotu

V editoru faktury pod položkami zaškrtněte Přenesená daňová povinnost a vyberte Kód plnění. Postup je v návodu Přenesená daňová povinnost a faktura do zahraničí.